第一章  总    论

第一节会计概述

一、会计的概念

什么是会计，这是初学会计课程的人员首先要明确的问题。对于会计的概念，可以从会计的产生和发展过程进行了解。现从以下三个方面加以简要说明。

(一)会计是在社会生产实践中产生的

人类社会的生产活动决定着人类其他一切活动，也是人类会计行为产生的根本前提。因此，人类的会计行为是社会生产发展到一定阶段的产物。会计在我国有着悠长的历史，在原始社会，会计只是生产职能的附带部分，当社会生产发展到一定水平并出现了私人占有财产以后，人们为了保护私有权和不断扩大其私有财产，生产过程中便逐步产生了用货币形式进行计量和记录的方法，使会计逐渐从生产职能中分离出来，成为独立的职能。我国远在原始社会末期，就出现“结绳记事”、“刻契记数”等原始计量、记录的方法，这是会计的萌芽阶段。

(一)会计随着社会经济的发展而发展我国商代是官厅会计的创始时期。到了西周(公元前1100一前770年)有了发展，开始出现“会计”的命名和较为严格的会计机构。根据西周“官厅会计”核算的具体情况考察，“会计”开始运用时，其基本含义是“零星算之为计，总合算之为会”，即既有日常的零星核算，又有岁终的综合核算，通过日积月累到岁终的核算，达到正确考核王朝财政收支的目的。同时，西周王朝也建立了较为严格的会计机构，设立了专管钱粮赋税的官员，并建立了所谓“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”的“日成”、“月要”和“岁会”等报告文书，初步具有了旬报、月报、年报等会计报表的雏形，发挥了会计既能对经济活动进行记录核算，又能对经济活动进行审核监督的作用。“会计”命名的出现，是我国会计理论产生、发展的一种表现，而这样完备的会计机构的出现，也是我国会计发展史上的一个突出进步。

与此同时，会计核算的记账方法也在逐步发展。我国账簿的设置，开始是使用单一的流水账，即按经济业务发生先后顺序登记的一种单一的序时账簿，后来才从单一流水账发展成为“草流”(也叫“底账”)、“细流”和“总清”三账，一直使用到明清时期。对会计的结算方法，也从原始社会末期开始的“盘点结算法”发展成为“三柱结算法”，即根据本期收入、支出和结余三者之间的关系，通过“人一去=余”的公式，结算本期财产物资增减变化及其结果。到了唐、宋两代，我国创建了“四柱结算法”，通过“旧管(即期初结存)+新收(即本期收入)一开除(即本期支出)=实在(即期末结存)”的基本公式进行结账，为我国通行的收付记账法奠定了基础。到了清代，“四柱结算法”已成为系统反映王朝经济活动或私家经济活动全过程的科学方法，成为中式会计方法的精髓。明末清初，随着手工业、商业的发达和资本主义经济的萌芽，我国商人又进一步设计了“龙门账”，把会计科目划分为“进”、“缴”、“存”、“该”

四大类(即收、付、资产、负债)，  “进”和“缴”为一线，“存”和“该”为另一线。设总账进行分类记录并编制“进缴表”和“存该表”(即利润表和资产负债表)，实行双轨计算盈亏。“龙门账”是我国复式记账方法的最初形式，记录比较全面，为以后发展严密的复式记账方法奠定了基础。

人类会计方法的演进，经历了由单式簿记向复式簿记转化的过程，它是社会经济发展的客观要求。我国长期以来使用单式簿记，在历史上发挥了积极的作用，一直至清代后期才从国外引进了借贷复式记账法。

借贷复式记账法的产生和发展，与西方资本主义经济关系的产生和发展有着密切的联系。这一方法最早来自商品货币经济比较发达的意大利佛罗伦萨式、热那亚式和威尼斯式的“三式簿记”。1494年意大利数学家、会计学家卢卡·帕乔利的《数学大全》一书在威尼斯出版发行，对借贷复式记账作了系统的介绍，并介绍了以日记账、分录账和总账三种账簿为基础的会计制度，以后相继传至世界各国，为世界上现代会计的发展奠定了基础。

辛亥革命以后，我国会计学家积极引进西方会计，使我国会计事业有了发展。在20世纪30年代曾发起了改良中式簿记运动，对中小型企业的会计曾起过一定的作用，但仍存在“中式簿记”和“西式簿记”并存的局面。

中华人民共和国成立以来，根据不同时期经济发展的要求，我国制定了一系列的会计法律和行政法规。1985年颁布了《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)，成为新中国第一部会计大法。1993年和1999年又进行了两次修订。随着经济体制改革的推进，1993年颁布实施了《企业财务通则》、《企业会计准则》，行业财务制度和行业会计制度，2000年颁布实施了《企业会计制度》，2006年2月制定发布了新的会计准则体系，并于2007年1月1日起实施，以适应社会主义市场经济发展的需要。

(三)会计的功能随现代科技的发展而扩展

随着现代科学技术的发展和经济管理要求的提高，使现代会计管理科学进一步得到推广，特别是电子计算机技术在会计上的应用，对会计的发展产生了深刻的影响。会计在经济管理中的作用日益显著，会计在原有核算和监督功能的基础上，又进一步扩展到预测经济前景、参与经济决策、考核和分析计划执行情况等领域，这对于加强经济管理、提高经济效益有着重要的意义。

综上所述，会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。具体来说，它是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。